Isole Cayman: Country by country reporting

By Redazione / 26 Marzo 2018 / 0 comments

Nelle Isole Cayman sono state introdotte delle norme di rendicontazione paese per paese che richiedono ad alcune entità delle Isole Cayman di notificare e/o presentare relazioni al Dipartimento di Cooperazione Internazionale delle Isole Cayman (il “Dipartimento”). Questi report saranno condivisi con altre giurisdizioni che partecipano allo scambio automatico di relazioni paese per paese in linea con le raccomandazioni dell’OCSE.

Un’entità che viene istituita, che ha un luogo di direzione effettivo o è soggetta a supervisione finanziaria nelle Isole Cayman (“Cayman Entity”), dovrà rispettare tali regolamenti se è membro di un gruppo di imprese che:

• sono tenute a redigere i bilanci consolidati;
• ha imprese che sono fiscalmente residenti o assoggettate a imposta in base a regole di stabile organizzazione in più di una giurisdizione; e ha registrato un fatturato totale consolidato di 850 milioni di dollari nell’ultimo esercizio fiscale.

Laddove la Cayman Entity sia la controllante capogruppo di tale gruppo, essa sarà tenuta a presentare una relazione contenente informazioni finanziarie relative a ciascuna giurisdizione in cui opera il gruppo e i dettagli di ciascuno dei suoi membri, compresa la residenza fiscale, il luogo di stabilimento e le principali attività commerciali. Le prime relazioni dovrebbero essere presentate entro il 31 maggio 2018 e riguarderanno l’anno fiscale di gruppo iniziato il 31 marzo 2016 o prima. Successivamente i report devono essere presentati entro dodici mesi dalla fine di ogni anno fiscale del gruppo.

Se un fondo Cayman detiene investimenti direttamente o indirettamente in entità sottostanti che sono fiscalmente residenti al di fuori delle Isole Cayman, è tenuto a consolidare i propri conti presso tali entità e se i ricavi del gruppo sono pari a 850 milioni di dollari o più, il fondo Cayman potrebbe essere la controllante del gruppo e potrebbe avere obblighi di segnalazione.

Laddove trovino applicazione i regolamenti, al gruppo può essere richiesto di nominare uno dei suoi membri per presentare relazioni come “entità controllante surrogata” in determinate circostanze.

Nel caso in cui la controllante surrogata sia una Cayman Entity, essa sarà tenuta a fare rapporto al Dipartimento nel caso in cui la controllante non è tenuta a presentare una relazione nella propria giurisdizione di residenza fiscale, la giurisdizione della sua residenza fiscale non ha stipulato un accordo con le Isole Cayman o vi è stata un’inadempienza sistemica della giurisdizione di residenza fiscale della capogruppo che è stata notificata alla Cayman Entity dal Dipartimento.

Se un fondo delle isole Cayman ha un investitore che è fiscalmente residente al di fuori delle Isole Cayman e possiede un controllo del fondo Cayman che, sulla base dei propri standard contabili, è sufficiente per consolidare i propri conti con quelli del fondo Cayman e le entrate del gruppo sono pari a 850 milioni di dollari o più, il fondo Cayman può essere designato come controllante surrogata dal proprio gruppo e pertanto avere obblighi di segnalazione.

Tutte le Cayman Entity che fanno parte di un gruppo rilevante sono tenute a notificare al Dipartimento se esse sono la controllante finale o quella surrogata all’interno del loro gruppo e, in caso contrario, fornire i dettagli dell’entità del gruppo segnalante che presenterà i rapporti nella sua giurisdizione di residenza fiscale. Le prime notifiche dovrebbero essere richieste entro il 15 maggio 2018 se la controllante finale o surrogata è residente nelle Cayman o entro il 30 settembre 2018 se è residente fuori dalle Isole Cayman. Infuturo è previsto che le notifiche dovranno essere presentate prima dell’ultimo giorno dell’anno fiscale del gruppo.

Ogni entità del gruppo dovrà conservare tutti i documenti relativi alle informazioni da segnalare al Dipartimento di Cooperazione Internazionale delle Isole Cayman per un periodo di sei anni. I requisiti relativi alle relazioni, alla notifica e all’archiviazione possono essere delegati a un agente e il revisore o il contabile di un fondo Cayman potrebbero essere nella posizione ideale per assumere questo ruolo.